Негосударственная судебно-экспертная организация

Раскрытие и эффективное расследование
преступлений в сфере экономики осуществляется только с применением специальных
экономических знаний. При этом должны быть исследованы не только финансовые
операции хозяйствующего субъекта (предприятия), но и документы бухгалтерского,
статистического и оперативного учета, отражающие его экономические показатели.

Судебно-экономическая экспертиза проводится на
основании постановления дознавателя, следователя, прокурора, постановления суда
по делам, находящимся в производстве суда или расследуемым уголовным делам, а
также по запросу адвоката.

Судебно-экономическая экспертиза проводится
работниками, обладающими специальными знаниями в области экономики, прошедшими
специальную подготовку по специальности судебно-экономический эксперт, и
имеющим квалификацию судебного экономиста-эксперта.

Судебно-экономическая экспертиза решает
различные вопросы:

— определение правильности финансирования на
предприятиях;

— определение размера полученного дохода;

— определение налогооблагаемой базы;

— определение основы создания экономических
фондов;

— определение основы нормативных документов при
расчете заработной платы;

— исследование таких положений, как отражение
экономических показателей в отчетах и т.п.

Разделение судебно-экономических экспертиз на
виды позволяет эффективно использовать экономические знания в борьбе с
преступлениями в экономической сфере. Такая классификация судебно-экономической
экспертизы позволяет следователям и судебным работникам углубляться в
экономические преступления.

Судебно-бухгалтерская экспертиза является одним
из наиболее распространенных видов экономических экспертиз, который необходим
для таких дел, как анализ учетных процессов (операций) в документах
бухгалтерского учета предприятий (организаций), когда возникает необходимость в
раскрытии преступлений при хищениях государственного и общественного имущества
и иных хозяйственных и должностных преступлении.

Проверка документов бухгалтерского учета на
предмет определения фактичского наличия денежных средств, товарно-материальных
запасов, а также случаев нарушения правил бухгалтерского учета является
предметом судебно-бухгалтерской экспертизы.

Объектами судебно-бухгалтерской экспертизы
являются документы входящего и исходящего учета материальных ценностей, учетные
(инвентаризационные) документы и документы сводного учета. К ним относятся:

— первичные документы (требования, приказы о
передаче материальных ценностей, банковские поручения, приходные, расходные и
кассовые ордера, разрешительные документы, выданные на вывоз продукции,
транспортные документы, акты о снятии с учета товаров, акты переоценки товаров,
акты расчета объектов ремонта, платежные ведомости, поручения, квитанции и
т.п.);

— сводные документы (регистры учета и журналы,
относящиеся к ним, записи о движении, ведомости бухгалтерского учета, главные
книги, бухгалтерские балансы, документы учета имущества, инвентаризационные
ведомости о наличии товаров и денег, акты сверки, групповые записи, сводные и
групповые таблицы, личные счета, заказы и т. д.);

– данные автоматизированной отчетности
(магнитные диски и ленты сбора данных, машинописные листы, табулограммы,
журналы сдачи и приема документов на механизированный учет, журналы контрольных
номеров и др.).

Кроме того, к объектам судебно-бухгалтерской
экспертизы относятся документы ревизий и проверок (в случае постановки вопроса
об обоснованности метода проверки), объяснительные письма лиц, привлеченных к
материальной ответственности, решения вышестоящих органов, отчеты о действиях с
ценностями, письма-уведомления, некоторые другие экспертизы (товароведческая,
строительная, технологическая, почерковедческая экспертиза) заключения, показания
обвиняемых, протоколы обысков и выемок, документы неофициального учета,
относящиеся к рассматриваемому объекту.

Исследование документов, отражающих
обоснованность формирования и расходования денежных средств, распределения
кредитных средств, то есть финансово-кредитных процессов (операций), а также
установление фактов совершения правонарушений являются предметом судебно-финансово-кредитной
экспертизы.

Объектом судебной финансово-кредитной
экспертизы являются следующие документы, отражающие финансово-кредитные
операции:

1) документы долгосрочных экономических
нормативов, нормативов, ставок, лимитов, субсидий, кредитных договоров между
учреждениями, банками и учреждениями;

2) финансовые планы (баланс доходов и расходов)
с приложением расчетов, обосновывающих показатели;

3) первичные и сводные документы бухгалтерских
расчетов, товарно-транспортные накладные, платежные документы с выписками
банков, кредитных ассигнований, договоров поставки продукции, аккредитивных
заявок, счетов-фактур, товарных накладных, платежных документов,
журналов-распоряжений, главной книги, балансового отчёта и т.п. .;

4) бухгалтерские и статистические отчетные
документы о производстве и себестоимости продукции.

Данная экспертиза решает следующие вопросы:

— определение правильности формирования
стабилизационных фондов экономики, таких как производство, наука и техника,
социальное развитие, материальное стимулирование;

— определение обоснованности потребности
предприятия (организации) в кредитных средствах.

Судебно-финансово-кредитная экспертиза также
занимается такими вопросами, как соблюдение предприятиями условий кредитов,
выдаваемых банком, и обоснованность примененных банком санкций: обеспечение
кредитных обязательств, их эффективное использование и своевременное погашение.

Судебная экспертиза экономики труда применяется при установлении признаков
перерасхода трудовых средств и неэффективного использования трудовых ресурсов.

Предметом судебной экспертизы экономики труда является выплата заработной
платы в документах по труду и выплате заработной платы, их правильное отражение
в отчетах, установление случаев нарушений правил в планировании труда и
заработной платы.

Объектами судебной экспертизы экономики труда являются:

а) планы экономического и социального развития (нормативы
технико-экономического плана, планы труда и кадров, планы стабилизационного
фонда экономики) с показателями и обосновывающими расчетами;

б) документы об изменении плановых показателей, планов фонда оплаты труда и
фонда материального стимулирования, видов деятельности с ежегодным
поквартальным утверждением;

в) первичные документы (приказы о приеме на работу, переводе на другую
работу, приказы о расторжении трудового договора, анкеты, приказы о выходе в
отпуск, табели по заработной плате и рабочему времени, платёжные, расчетные
ведомости);

г) документы по проведённым проверкам (акты контрольных обмеров выполненных
работ);

д) сводные документы (сводные таблицы, месячные расчеты заработной платы по
бригадам, ведомости вознаграждения, рассчитанные по цех-участкам);

е) документы государственной статистической отчетности о выполнении
экономических показателей труда.

При расследовании уголовных дел в экономической сфере необходимо определить
разумное выполнение плановых экономических показателей и договорных
обязательств. Несмотря на происходящие изменения, спрос на
судебно-планово-экономические экспертизы сохраняется. Данная проверка может
быть проведена в случаях, когда материальный ущерб причинен в результате
фальсификации отчета об исполнении экономических показателей, относящихся к
сумме налогов и других показателей, а также при неисполнении договорных
обязательств, сведений, касающихся финансово-хозяйственной деятельности.

Предметом судебно-планово-экономической экспертизы является планирование,
выполнение и проверка отчетных документов в целях определения обоснованности
планирования экономических показателей договора, производственной деятельности,
их выполнения и отчетности, а также случаев нарушения при составлении отчетных
документов.

Объектом судебно-планово- экономической экспертизы является:

а) документы, договоры, приказы, нормы и лимиты, отражающие предварительную
информацию, необходимую для планирования;

б) план экономического и социального развития с приложением расчетов
показателей (производство и реализация продукции, капитальное строительство,
себестоимость продукции, таблицы, расчеты материально-технического обеспечения
и др.);

в) документы, установленные производственным подразделением, отражающие
плановые показатели (расчет плана производства промышленной продукции на год и
кварталы, годовой план внутренней себестоимости продукции, смета расходов по
цеху, смета хранения и использования оборудования и др.);

г) предварительные и сводные документы, непосредственно отражающие
хозяйственные операции, совершаемые при выполнении задания (договоры,
товаро-транспортные накладные, платежные требования за излишки продукции,
банковские выписки, акты приемки выполненных работ, журналы ордера и прочие);

д) документы статистической и бухгалтерской отчетности (баланс, отчет и
др.), отражающие выполнение экономических показателей.

Судебно-планово-экономическая экспертиза позволит определить не только
планирование производственной деятельности, но и обоснованность внесения
изменений в планы задания.

Новые доказательства хозяйственных операций хозяйствующих субъектов,
осуществляющих деятельность на территории Республики Узбекистан, с физическими
и юридическими лицами иностранных государств по ввозу и вывозу товаров, работ
(услуг) или достоверность аналогичных доказательств, установленных в результате
проведенных расследований и иные факторы, вызывающие сомнения на основании
собранных документов, когда возникает необходимость их определения, проводится
судебно-экономическая экспертиза внешнеторговой деятельности.

Предметом судебно-экономической экспертизы внешнеторговой деятельности
являются импортные контракты, заключаемые предприятиями, осуществляющими
деятельность на территории Республики Узбекистан, — субъектами естественных
монополий, организациями и предприятиями иных форм собственности, привлекающими
государственные средства, их филиалами и представительствами, предприятиями и
организациями с государственной долей, и экспортных контрактов за пределы
Республики Узбекистан, изучение внешнеэкономической деятельности в сфере ВЭД по
реализуемым товарам и работам (услугам) путем оформления контрактов, их
изменений и дополнений.

Объектом судебно-экономической экспертизы внешнеторговой деятельности
являются сведения, отраженные в документах, содержащих сведения об
осуществлении финансово-хозяйственных операций в рамках внешнеэкономической
деятельности в отношении товаров и работ (услуг), любого имущества (кроме
интеллектуальной собственности), за исключением информации, запрещенной
законодательством к использованию во внешнеэкономической деятельности.

При проведении судебно-экономической экспертизы внешнеторговой деятельности
могут быть поставлены следующие вопросы:

— оценка экспортно-импортных контрактов на соответствие договорным
обязательствам;

— соблюдение процедуры оформления грузовой таможенной декларации (ГТД);

— соблюдение таможенного законодательства Республики Узбекистан по
оформлению документов на экспорт и импорт товаров, работ (услуг);

— определение увеличения (снижения) цен, предусмотренных в
экспортно-импортных контрактах, по сравнению с мировым уровнем цен с учетом
представления сведений об официальных ценах, полученных органами судебного
следствия от компетентных органов (МИПТ Республики Узбекистан, ЦБ Республики
Узбекистан и др.);

— правильность применения курса валюты и пересчета суммы
национальной валюты (сум) в иностранную валюту на конкретную дату;

— определение количества и стоимости товаров, поступивших/ввезенных
(вывезенных) на основании внешнеторгового договора;

— определение системы учета и движения денежных средств и расчетов в рамках
исполнения внешнеторгового договора (своевременное поступление валютной
выручки);

— определение соответствия условиям договоров по ассортименту, виду,
техническим характеристикам и количеству товара по первичным документам;

— наличие документов, предусмотренных внешнеэкономическими договорами, и их
правильное оформление;

— соответствие количества мест и веса товаров по накладной поставщика
количеству мест и весу товаров, указанным в транспортных документах,
классификациях и сертификатах;

– цены, скидки и т.п., указанные в счет-фактуре, соблюдение условий
внешнеторгового договора;

— определение обоснованности применения льгот, предоставляемых предприятию
в сфере тарифного и нетарифного регулирования (исполнение валютного
законодательства);

— отражение внешнеэкономических операций в бухгалтерских документах с
соблюдением требований действующих нормативных документов по бухгалтерскому
учету и отчетности;

— правильность исполнения (применения) предусмотренной в договоре
ответственности сторон за надлежащее исполнение условий договора.

Сущность судебно-товароведческой экспертизы заключается в проверке товарных
(потребительских) свойств продукции с помощью специальных знаний с целью
определения ее специфического качества.